Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer für Tochtergesellschaften in Deutschland: Berechnung, Hebesätze und Fristen

Internationale Unternehmen, die in Deutschland eine Tochtergesellschaft gründen, werden mit Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer konfrontiert. Beide Steuern beeinflussen die Rentabilität und die Planung des Markteintritts. Dieser Beitrag erläutert die Grundlagen der Berechnung, die kommunalen Hebesätze sowie die wichtigsten Fristen. Er dient der Orientierung und ersetzt keine individuelle Steuerberatung.

Körperschaftsteuer: Unbeschränkte Steuerpflicht und Steuersatz

Eine Kapitalgesellschaft wie eine GmbH oder AG ist in Deutschland unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig, wenn sie ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung im Inland hat (§ 1 Körperschaftsteuergesetz). Das gilt auch für Tochtergesellschaften ausländischer Mutterkonzerne, sofern sie als eigenständige Gesellschaft registriert sind. Der Körperschaftsteuersatz beträgt einheitlich 15 % des zu versteuernden Einkommens (§ 23 KStG). Zusätzlich wird ein Solidaritätszuschlag von 5,5 % auf die Körperschaftsteuer erhoben. Die effektive Belastung liegt damit bei 15,825 %, bevor Gewerbesteuer hinzukommt.

Gewerbesteuer: Berechnung und kommunale Hebesätze

Die Gewerbesteuer ist eine Gemeindesteuer und wird auf den Gewerbeertrag erhoben. Die Berechnung erfolgt in drei Schritten:

• Ermittlung des Gewerbeertrags (nach Hinzurechnungen und Kürzungen gemäß Gewerbesteuergesetz)
• Anwendung der Steuermesszahl von 3,5 % auf den Gewerbeertrag
• Multiplikation mit dem Hebesatz der jeweiligen Gemeinde

Der Hebesatz wird von der Gemeinde per Satzung festgesetzt. Im Jahr 2026 liegt er in Berlin bei 410 %. Dieser Wert dient als Beispiel und kann sich durch kommunale Beschlüsse ändern. Die Industrie- und Handelskammer (IHK) oder das Statistische Bundesamt veröffentlichen aktuelle Übersichten zu Hebesätzen. Ein Vergleich der Standortgemeinden ist für international agierende Unternehmen empfehlenswert.

Beispielrechnung für Berlin

Für einen angenommenen Gewinn von 100.000 € ergibt sich bei einem Hebesatz von 410 % folgende Belastung: