Ausländische Unternehmen, die in Deutschland Waren lagern, müssen die umsatzsteuerlichen Pflichten genau prüfen. Die One-Stop-Shop-Verfahren OSS und IOSS vereinfachen bestimmte Meldungen, ersetzen aber nicht die lokale Registrierungspflicht. Wer Waren in Deutschland bevorratet und von dort liefert, ist häufig in Deutschland umsatzsteuerlich registrierungspflichtig.
Was sind OSS und IOSS?
Mit dem One-Stop-Shop (OSS) können Unternehmer die Umsatzsteuer für Fernverkäufe von Waren innerhalb der EU und für bestimmte Dienstleistungen an Nichtunternehmer gebündelt über ihren Sitzstaat anmelden. Der Import-One-Stop-Shop (IOSS) gilt für eingeführte Warensendungen mit einem Sachwert von höchstens 150 Euro. Beide Verfahren sind auf besondere Konstellationen zugeschnitten und nicht allgemein für lokale Verkäufe nutzbar.
Warenlager in Deutschland: eigene Registrierungspflicht
Lagert ein Unternehmer Waren in Deutschland und liefert er von dort an Kunden, sind diese Lieferungen grundsätzlich in Deutschland steuerbar. OSS erfasst nur Fernverkäufe, bei denen die Ware grenzüberschreitend befördert wird. Befindet sich das Lager im Bestimmungsland, fehlt es an diesem Element. Dann greift OSS nicht. Der Unternehmer muss sich in Deutschland umsatzsteuerlich registrieren lassen, Rechnungen mit deutscher Umsatzsteuer ausstellen und die Umsätze in der deutschen Umsatzsteuererklärung angeben.
Das gilt auch, wenn das Lager nicht im eigenen Betrieb, sondern bei einem Logistikdienstleister geführt wird. Entscheidend ist, dass der Unternehmer auf die Waren zugreifen kann und die Lieferung ihm zuzurechnen ist.
IOSS-Grenzen und Anwendungsbereich
IOSS ist keine Lösung für Warenlager in Deutschland. Die Regelung betrifft Sendungen aus Drittländern in die EU. Sie ist an die Einfuhr gekoppelt und auf einen Sachwert von höchstens 150 Euro begrenzt. Liegt das Lager in Deutschland, sind die Lieferungen nicht als Einfuhr anzusehen. Außerdem müssen die Voraussetzungen für IOSS regelmäßig geprüft werden, da sich Grenzen und Anwendungsbereiche ändern können.
Selbsttest: Prüfen Sie Ihre Situation
Die folgende Vorlage kann als erste Orientierung dienen. Sie ersetzt keine steuerliche Beratung.
| Prüffrage | Hinweis |
|---|---|
| 1. Lagern Sie Waren auf eigene Rechnung in Deutschland? | Ein Lager kann in Deutschland eine umsatzsteuerliche Präsenz begründen. |
| 2. Werden die Waren von Deutschland aus an Kunden versendet oder übergeben? | Dann liegen lokale Lieferungen vor, die nicht unter die OSS-Fernverkaufsregel fallen. |
| 3. Sind die Kunden Endverbraucher oder Unternehmer? | OSS/IOSS gelten meist für B2C-Umsätze. Für B2C-Lieferungen aus Deutschland ist dennoch die lokale Registrierung erforderlich. |
| 4. Haben Sie eine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer? | Ohne diese Nummer können Sie keine ordnungsgemäßen Rechnungen mit deutscher USt ausstellen. |
| 5. Haben Sie geprüft, ob OSS oder IOSS für andere Umsätze in der EU nutzbar sind? | Für Fernverkäufe aus dem Inland an Verbraucher in anderen EU-Staaten kann OSS eine Erleichterung sein. |
| 6. Werden die aktuellen Regelungen und Schwellenwerte regelmäßig geprüft? | Steuerrecht und Verwaltungsanweisungen ändern sich. Setzen Sie sich wiederkehrende Prüftermine. |
Anwendungshinweise für die Praxis
Bei einem Warenlager in Deutschland sollten Sie folgende Punkte beachten:
- Vorab klären, ob durch das Lager eine umsatzsteuerliche Registrierungspflicht in Deutschland entsteht.
- Die zuständigen Behörden und Informationsportale nutzen, insbesondere das Bundeszentralamt für Steuern und das örtliche Finanzamt.
- ELSTER für die elektronische Übermittlung der Umsatzsteuererklärung einrichten.
- Die relevanten OSS- und IOSS-Meldungen getrennt von der nationalen Erklärung dokumentieren.
- Bei Importen die aktuellen Vorgaben des Zolls beachten.
- Regelmäßig die Anpassung von Lieferschwellen und Einfuhrgrenzen prüfen.
Fazit
OSS und IOSS sind wichtige Instrumente im EU-Umsatzsteuerrecht. Sie ersetzen jedoch nicht die umsatzsteuerliche Registrierungspflicht, die durch ein Warenlager in Deutschland entstehen kann. Wer die Regeln kennt und regelmäßig überprüft, kann das Risiko von Fehlern bei Betriebsprüfungen verringern.
Offizielle Quellen
- Bundeszentralamt für Steuern (BZSt): https://www.bzst.de
- Bundesministerium für Wirtschaft und Klimaschutz (BMWK): https://www.bmwk.de
- Germany Trade & Invest (GTAI): https://www.gtai.de
- Industrie- und Handelskammer (IHK): https://
